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譲渡損失の繰越控除制度を利用するには、どのようにしたらよいのですか?

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平成15年1月1日以降に上場株式などを売却された場合に生じた損失のうち、その年に控除しきれない金額については、確定申告を条件に、翌年以降3年間にわたって、株式等の譲渡所得から繰越控除ができます。

繰越控除の適用に際しては、譲渡損失が生じた年分の所得税について確定申告を行い、かつ、その年の翌年以降も損失を繰越す期間は連続して確定申告を行うことが必要です。

また、上場株式などの売買を行っていない年も確定申告が必要です。

なお、特定口座「源泉徴収あり」を選択された場合でも、確定申告を行うことにより、損失の繰越控除が利用できます。


※ 平成21年の税制改正により、平成21年以降に支払いを受けた上場株式などの配当金も損益通算ができるようになり「繰越控除」の対象となります。

※ 特定口座で管理されている国内株式が上場廃止となり、その後、価値喪失による損失が生じた場合、「価値喪失株式に係る証明書」が交付されますが、「繰越控除」の対象とはなりません。

※ 確定申告を行った場合、配偶者控除の各種控除は合計所得金額によって影響を受ける場合があります。詳しくは所轄の税務署にお問い合わせください。

※ 確定申告を行った場合、国民健康保険などの保険料に影響する場合があります。お客様の市区町村によって異なりますので、詳しくは市区町村役場にお問い合わせください。

※ 確定申告の方法などは、所轄の税務署にお尋ねください。


■平成21年度に譲渡損失が発生した事例
平成21年度に譲渡損失が発生し、この平成21年度分の譲渡損失を繰越する場合には、平成21年度の確定申告にて譲渡損失の繰越控除制度をご利用のうえ、さらに平成22年度、平成23年度、平成24年度の3年間に渡って確定申告が必要となります。

  譲渡損失が発生 →確定申告 →確定申告 →確定申告
  平成21年度 平成22年度 平成23年度 平成24年度
年間譲渡損益 -500万円 +100万円 +200万円 +300万円
前年度分からの
繰越譲渡損失額
  -500万円 -400万円 -200万円
繰越控除適用額   100万円 200万円 200万円
繰越控除の残高   -400万円 -200万円 0円
課税対象 0円 0円 0円 +100万円
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